【网络安全】筑牢数据安全防线：全面解读《会计师事务所数据安全管理暂行办法》

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“在数字化转型的浪潮中，会计师事务所作为专业服务机构，其数据安全管理的重要性日益凸显。为了规范会计师事务所的数据安全管理，保护企业和个人的信息安全，相关监管部门出台了《会计师事务所数据安全管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）。这一政策的出台，对于筑牢数据安全防线，提升会计师事务所的数据安全管理水平具有重要意义。”

“每一次对数据安全的严格管理和防护，都是对企业和个人权益的尊重和保护。在数字化时代，数据安全关系到每个人的切身利益。让我们共同努力，筑起一道坚不可摧的数据安全防线。”

引言

在数字化时代背景下，会计师事务所作为专业服务机构，在处理大量敏感财务数据的过程中，数据安全的重要性日益凸显。数据不仅是会计师事务所的核心资产，更是其提供高质量审计服务的基础。因此，确保数据的安全性、完整性和可用性对于维护会计师事务所的声誉、保障客户利益、以及推动整个会计行业的健康发展具有至关重要的作用。

随着《中华人民共和国数据安全法》和《中华人民共和国网络安全法》等法律法规的相继出台，国家对数据安全的重视程度不断提升。《会计师事务所数据安全管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）的制定，正是为了响应国家法律法规的要求，加强会计师事务所在数据安全管理方面的规范性，明确数据安全管理的责任主体，以及提升整个行业的数据安全保护水平。

《暂行办法》的出台，不仅为会计师事务所提供了一套系统的数据安全管理指导原则，也为行业监管部门提供了监督检查的依据。通过规范会计师事务所的数据处理活动，可以有效预防数据安全风险，减少数据泄露、滥用等事件的发生，从而保护国家利益、社会公共利益以及个人、组织的合法权益。

此外，《暂行办法》还强调了会计师事务所在数据安全管理中的主体责任，要求事务所建立健全数据安全管理制度，完善数据运营和管控机制，加强数据安全教育培训，提高全员的数据安全意识。这些措施的实施，将有助于构建一个更加安全、可靠的数据环境，为会计师事务所的稳定运营和行业的可持续发展提供坚实的保障。

一、《暂行办法》的制定背景

在全球化和信息化不断深入的今天，数据已成为企业乃至国家层面的重要战略资源。会计师事务所作为财务审计和咨询服务的专业机构，掌握着大量涉及企业经营和个人隐私的敏感数据。因此，如何在会计师事务所中实施有效的数据安全管理，成为了一个亟待解决的问题。

《会计师事务所数据安全管理暂行办法》的制定，正是为了响应国家对数据安全法律的要求，特别是《中华人民共和国数据安全法》和《中华人民共和国网络安全法》的相关规定。这些法律法规为数据安全管理提供了基本遵循，要求各行业、各领域加强数据保护，确保数据的合法、安全和有效利用。

此外，国务院发布的《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》也强调了加强行业基础制度建设的重要性，指出需要及时跟进健全相关制度规定。《暂行办法》的出台，正是为了落实国务院文件要求，进一步规范会计师事务所的财务审计秩序，促进注册会计师行业的健康发展。

《暂行办法》的制定还考虑了当前会计师事务所数据安全管理的现状和需求。通过深入分析行业面临的数据安全挑战，结合会计师事务所的业务特点，该办法旨在为会计师事务所提供一套清晰的数据安全管理操作指南，帮助事务所建立和完善数据安全管理体系，提高数据安全保护能力。

综上所述，《暂行办法》的出台是多方面因素共同作用的结果。它不仅是对国家法律法规的响应，也是对行业健康发展需求的满足，更是对会计师事务所数据安全管理实践的指导和规范。通过这一办法的实施，可以期待会计师事务所在数据安全管理方面迈上一个新的台阶，为保护国家和客户利益、维护金融市场稳定做出更大的贡献。

二、《暂行办法》的核心内容

《会计师事务所数据安全管理暂行办法》作为规范会计师事务所数据处理活动的重要法规，其内容被划分为五个主要章节，每个章节都针对不同的管理方面提出了具体要求。

1. 总则

总则部分明确了《暂行办法》的法律依据、适用范围以及会计师事务所在数据安全管理中的主体责任。它强调了数据安全的重要性，并指出了国务院财政部门和网信部门在数据安全监管工作中的职责。

2. 数据管理

数据管理章节是《暂行办法》的核心，它要求会计师事务所建立健全的数据安全管理制度，实施数据分类分级管理，并建立数据权限管理策略。此外，还要求事务所对审计工作底稿进行严格管理，确保核心数据和重要数据的安全。

3. 网络管理

网络管理章节着重于会计师事务所的网络安全防护措施，要求建立完善的网络管理治理架构，配置相应的网络管理技术人员，并采取必要的技术手段，如网络隔离、用户认证、访问控制等，以防范网络攻击和非法访问。

4. 监督检查

监督检查章节规定了省级以上财政部门和网信部门对会计师事务所数据安全情况的监督检查职责。它还提到了监督检查的方法，如渗透测试、漏洞扫描等，并强调了相关部门在监督检查中对数据的保密责任。

5. 附则

附则部分包含了《暂行办法》的补充说明，如会计师事务所涉及国家秘密数据处理的适用法律，以及非审计业务数据管理的参照执行等。此外，还规定了《暂行办法》的解释权和施行时间。

《暂行办法》对会计师事务所的具体要求体现在其对数据处理活动的全面规范上，从数据的分类、存储、传输到网络的安全管理，再到监督检查和法律责任的明确，形成了一个完整的数据安全保护框架。通过这些规定，旨在提升会计师事务所的数据安全管理水平，确保数据的合法、安全和有效利用，同时响应了国家对数据安全保护的严格要求。

三、会计师事务所的数据安全管理责任

会计师事务所作为数据处理的主体，在《会计师事务所数据安全管理暂行办法》中承担着重要的责任。这些责任不仅关乎事务所内部的数据治理，也涉及到对客户数据的保护以及对国家数据安全法规的遵守。

1.首席合伙人的职责

《暂行办法》明确指出，会计师事务所的首席合伙人（或主任会计师）是本所数据安全的第一责任人。该责任人需要对事务所的数据安全负全面责任，确保数据安全管理的各项工作得到有效执行。具体职责包括但不限于：

确保事务所遵守国家数据安全法律法规和行业标准；
建立和完善内部数据安全管理制度；
推动数据安全文化的建设，提高员工的数据安全意识；
监督数据安全的实施情况，及时处理数据安全事件；
与监管机构沟通协调，确保事务所的数据安全管理措施与监管要求一致。

2.数据分类分级管理

《暂行办法》要求会计师事务所实施数据分类分级管理，这是确保数据安全的关键措施之一。数据分类分级管理的核心在于：

识别和定义事务所在审计业务过程中产生的各类数据，包括从外部获取和内部生成的数据；
根据数据的敏感性和重要性，将数据划分为核心数据、重要数据和一般数据；
对不同类型的数据实施差异化的安全保护措施，如加密、访问控制、数据备份等；
确保核心数据和重要数据的存储和传输符合国家网络安全等级保护的要求；
定期对数据分类分级管理的有效性进行评估和更新。

3.具体内容解读

《暂行办法》中对会计师事务所的数据安全管理责任提出了具体要求：

建立健全数据安全管理制度：要求事务所建立全面的数据安全管理体系，包括数据的收集、存储、使用、传输、共享、销毁等全生命周期的安全管控措施。
完善数据运营和管控机制：事务所需建立一套有效的数据运营和管控流程，确保数据的合法、合理利用，并防止数据的滥用和泄露。
实施数据分类分级管理：根据数据的性质和重要性，实施分类分级保护，对核心和重要数据实施更高级别的安全措施。
建立数据权限管理策略：按照最小授权原则，设置数据访问和处理权限，并定期复核，确保只有授权人员才能访问敏感数据。

通过这些措施，会计师事务所能够在提供专业服务的同时，确保数据的安全，增强客户信任，提升行业整体的数据安全水平。

四、数据的分类与保护措施

《会计师事务所数据安全管理暂行办法》中对数据的分类和保护措施进行了明确规定，以确保不同类型的数据能够得到相应级别的安全保护。

1.数据分类

数据分类是数据安全管理的基础，它根据数据的敏感性和重要性将数据划分为不同的级别：

核心数据：通常指对国家安全、经济安全和社会稳定具有极端重要性的数据。例如，涉及国家机密、重大经济决策的数据等。
重要数据：指对企业运营、个人隐私和客户权益有显著影响的数据。这可能包括客户的财务信息、交易记录等。
一般数据：指除了核心和重要数据之外的其他数据，通常涉及的日常业务数据，但仍需采取适当的保护措施。

2.保护措施

针对不同类别的数据，《暂行办法》提出了一系列保护措施：

核心数据保护：

必须在专用服务器或私有云平台上存储，并严格限制访问权限。
使用加密技术和虚拟专用网络(VPN)等手段来保护数据传输过程的安全。
建立严格的授权和访问记录机制，确保任何对核心数据的访问都有迹可循。

重要数据保护：

应存放于与互联网逻辑隔离的信息系统中，严格控制接触人员范围。
传输过程中同样需要采用加密技术，确保数据在传输过程中的安全。
相关日志记录需保存一定期限，以便在发生安全事件时能够追溯。

一般数据保护：

采取基于用户角色的访问控制措施，遵循最小权限原则。
定期对数据进行安全评估，确保保护措施与数据的风险等级相匹配。

3.技术要求

除了管理措施外，《暂行办法》还对技术层面提出了要求：

数据加密：对存储和传输中的核心数据和重要数据进行加密处理。
访问控制：实施严格的访问控制策略，确保只有授权用户才能访问敏感数据。
数据备份：建立数据备份制度，以防数据丢失或损坏。
日志管理：对审计业务相关的信息系统、数据库、网络设备等设置访问日志记录功能，特别是对核心数据的相关日志，留存时间不少于三年。
应急处置：建立数据安全应急处置机制，加强数据安全风险监测，一旦发现数据外泄或安全漏洞，立即采取措施。

通过这些详细的分类和保护措施，会计师事务所能够更好地管理和保护其持有的数据，从而满足《暂行办法》的要求，有效防范数据安全风险，保护客户利益和国家数据安全。

五、审计工作底稿的管理规定

审计工作底稿是会计师事务所在审计过程中形成的记录，包含了大量敏感的财务和业务信息，其安全管理对于维护审计质量和保护客户隐私至关重要。《会计师事务所数据安全管理暂行办法》对审计工作底稿的管理提出了明确规定。

1.境内存储要求

《暂行办法》明确要求会计师事务所必须将审计工作底稿及相关数据存储在境内。这一规定旨在加强对审计工作底稿的物理安全和网络安全控制，防止数据跨境流动可能带来的安全风险。具体要求包括：

审计工作底稿必须存放在境内的服务器或存储设施中。
禁止在境外进行备份，确保所有敏感数据的可控性和可追溯性。
事务所应采取必要的技术和管理措施，确保底稿的安全，包括但不限于数据加密、访问控制和网络隔离。

2.对境外监管机构提供资料的规定

考虑到跨境审计业务的实际情况，会计师事务所有时需要向境外监管机构提供审计资料。《暂行办法》对此提出了严格的规定和审批流程：

事务所不得在业务约定书或类似合同中包含向境外监管机构提供境内项目资料数据的条款。
若境外监管机构因监管需要确需调取境内审计工作底稿，必须通过正式的跨境监管合作机制，并依法依规进行。
对于需要出境的审计工作底稿，会计师事务所应建立逐级复核机制，确保数据安全管控责任的落实。
出境的审计工作底稿必须按照国家有关规定办理审批手续，未经批准，不得擅自提供给境外机构。

3.审批流程

《暂行办法》虽未详细说明审批流程的具体步骤，但强调了审批的法律性质和重要性。一般而言，审批流程可能包括以下步骤：

申请准备：会计师事务所准备必要的申请材料，包括审计工作底稿的详细清单、接收方的监管机构信息、出境目的和合法性说明等。
提交申请：将申请材料提交给有管辖权的财政部门或网信部门。
初步审查：相关部门对提交的申请材料进行初步审查，确保其完整性和合规性。
安全评估：对审计工作底稿出境的安全风险进行评估，包括数据泄露、滥用等潜在风险。
审批决定：根据审查和评估结果，相关部门做出是否批准的决定。
出境执行：获得批准后，会计师事务所按照审批决定和相关要求执行底稿出境。
后续监管：即使审计工作底稿出境后，相关部门仍需进行后续监管，确保数据使用符合审批要求，防止数据滥用。

通过这些管理规定，不仅保障了审计工作底稿的安全，也维护了国家的数据安全利益，同时为会计师事务所处理跨境审计业务提供了明确的操作指导。

六、网络管理与技术防护

网络管理与技术防护是会计师事务所数据安全管理的核心组成部分，特别是在当前网络安全威胁日益增加的背景下。《会计师事务所数据安全管理暂行办法》对网络管理架构的建立、技术防护措施的实施以及账户管理等方面提出了具体要求。

1.网络管理架构

《暂行办法》要求会计师事务所建立完善的网络管理治理架构，以确保网络管理能力与提供的专业服务相适应。具体要求包括：

明确网络管理的职责和权限，建立内部决策、管理、执行和监督机制。
根据业务活动规模及复杂程度，配置具备相应职业技能水平的网络管理技术人员。
确保合理的网络资源投入和资金投入，以支持网络管理的有效性。

2.技术防护措施

为了防范网络攻击和非法访问，保护数据安全，《暂行办法》规定会计师事务所必须实施以下技术防护措施：

采用网络隔离、用户认证、访问控制等手段，及时识别、阻断和溯源相关网络攻击和非法访问。
对审计业务相关的信息系统、数据库、网络设备、网络安全设备等设置并启用访问日志记录功能，确保日志的完整性和可追溯性。
定期对信息系统进行安全评估和漏洞扫描，及时修补安全漏洞，提升系统的抗攻击能力。

3.账户管理

账户管理是确保数据访问安全的关键环节，《暂行办法》对此提出了以下要求：

会计师事务所应当统一管理网络设备、网络安全设备的配置和维护，拥有最高管理权限。
严格管理系统管理员账户和工作人员账户，不得设置不受限制的超级账户。
加强密码管理和账户审计，定期更换密码，防止账户被盗用或滥用。

4.数据备份与恢复

《暂行办法》还要求会计师事务所建立数据备份制度，确保在审计相关应用系统因外部技术原因被停止使用、被限制使用等情况下，仍能访问、调取、使用相关审计工作底稿。这包括：

定期对重要数据进行备份，并确保备份数据的安全存储。
制定数据恢复计划，确保在数据丢失或损坏时能够迅速恢复。

5.加密设备管理

对于加密设备的管理，《暂行办法》强调：

加密设备应当设置在境内并由境内团队负责运行维护。
密钥应当存储在境内，并且管理要符合国家关于密钥管理的相关规定。

通过这些规定，《暂行办法》旨在推动会计师事务所构建一个安全、可靠、可控的网络环境，保障数据安全，同时也为事务所提供了一套系统化的网络管理与技术防护操作指南。这不仅有助于事务所提升自身的网络安全防护能力，也有助于整个行业提升对网络安全威胁的防范和应对水平。

七、监督检查与法律责任

监督检查是确保会计师事务所遵守数据安全管理规定的重要手段，而明确的法律责任则是保障这些规定得到执行的关键。《会计师事务所数据安全管理暂行办法》对监督检查机制和违规的法律责任做出了具体规定。

1.监督检查职责

根据《暂行办法》，省级以上财政部门与网信部门承担着监督检查的职责，具体包括：

监督检查：省级以上财政部门和网信部门负责对会计师事务所的数据安全情况进行定期或不定期的监督检查，确保事务所遵守数据安全管理规定。
信息共享：这些部门需要加强信息共享，协同监管，形成有效的监管合力。
专业机构协助：在监督检查过程中，相关部门可以委托国家或行业有关专业机构采用渗透测试、漏洞扫描及信息技术风险评估等方式，协助监督检查。
重点监管：对于承接金融、能源、通信、交通、科技、国防科工等重要领域审计业务的会计师事务所，相关部门应开展全覆盖监督检查，并持续加强日常监管。
监督检查要求：会计师事务所应配合相关部门依法实施的数据安全检查，提供必要的数据资料和工作便利。

2.法律责任

《暂行办法》明确了会计师事务所及其从业人员在违规情况下的法律责任：

违规处理：会计师事务所及其从业人员违反《暂行办法》规定的，相关部门将依照《中华人民共和国数据安全法》、《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规进行处理。
处罚措施：违规行为可能导致约谈、责令限期整改等监管措施，严重违规的，可能会受到行政处罚。
法律追究：若违规行为构成犯罪，将移送司法机关依法追究刑事责任。
保密责任：在监督检查过程中，相关部门和机构工作人员对知悉的核心数据、重要数据、个人隐私等数据应当依法严格保护，不得泄露或非法向他人提供。
监管责任：相关部门在履行数据安全监管职责中，发现会计师事务所存在较大安全风险的，可以采取必要的监管措施，消除隐患。

通过这些规定，《暂行办法》不仅为监督检查提供了明确的操作指南，也为违规行为设定了严格的法律责任，确保会计师事务所在数据处理活动中严格遵守法律法规，有效维护数据安全。

八、《暂行办法》的实施与展望

《会计师事务所数据安全管理暂行办法》的实施标志着中国在加强会计师事务所数据安全管理方面迈出了坚实的一步。这一办法不仅对当前的数据安全实践提出了具体要求，也为行业的未来发展提供了方向。

1.实施计划

《暂行办法》的实施计划涉及多个方面：

宣传与培训：通过各种渠道对《暂行办法》进行广泛宣传，确保所有会计师事务所了解其内容和要求。同时，组织培训活动，提升从业人员的数据安全意识和技能。
制度建设：指导会计师事务所根据《暂行办法》的要求，建立或完善内部数据安全管理制度，包括数据分类分级、权限管理、网络防护等。
监督检查：省级以上财政部门和网信部门将依据《暂行办法》对会计师事务所进行监督检查，确保相关规定得到有效执行。
技术支持：鼓励和支持会计师事务所采用先进的数据安全技术，如加密、访问控制、入侵检测等，提高数据安全防护能力。
国际合作：在跨境审计业务中，通过与境外监管机构的合作，确保数据安全管理符合国际标准和要求。

2.长远影响

《暂行办法》对会计师事务所乃至整个注册会计师行业的长远影响主要体现在：

提升数据安全水平：通过规范化管理，提高会计师事务所的数据保护能力，减少数据泄露和滥用的风险。
增强行业信誉：强化数据安全管理有助于提升会计师事务所的专业形象，增强公众和客户的信任。
促进行业健康发展：《暂行办法》的实施有助于形成公平竞争的市场环境，促进注册会计师行业的健康发展。
应对数字化挑战：随着数字化转型的深入，会计师事务所将面临更多的数据安全挑战，《暂行办法》提供了应对这些挑战的法规依据和操作指南。
国际竞争力提升：通过加强数据安全管理，中国会计师事务所在国际市场上的竞争力将得到提升，有助于事务所参与国际业务，拓展国际市场。
法律环境完善：《暂行办法》的实施将推动相关法律法规的完善，为数据安全管理提供更加坚实的法律基础。

总之，《暂行办法》的实施将对会计师事务所的数据安全管理产生深远影响，不仅提升单个事务所的数据安全能力，也推动整个行业的安全管理水平提升，为行业的长期健康发展奠定坚实基础。

结语

随着《会计师事务所数据安全管理暂行办法》的出台与实施，我们见证了中国在数据安全法律框架构建上迈出的重要一步。《暂行办法》不仅为会计师事务所提供了一套全面的数据安全管理指南，更为整个注册会计师行业的健康发展提供了坚实的法律支撑。

1.提升数据安全管理水平

《暂行办法》通过明确会计师事务所在数据安全管理上的主体责任，强化了数据全生命周期的保护措施，从数据的产生、存储、处理到销毁，每一个环节都被赋予了严格的安全要求。这将显著提升事务所对敏感数据的保护能力，降低数据泄露和滥用风险，增强事务所对网络安全威胁的防御能力。

2.促进行业健康发展

此外，《暂行办法》的实施还将推动会计师事务所之间的公平竞争，通过统一的数据安全标准，为所有参与者营造了一个更加公正的市场环境。这不仅有利于提升行业的整体信誉和形象，也有助于吸引更多的投资和人才，从而推动整个行业的持续健康发展。

3.应对数字化挑战

在数字化转型的大背景下，《暂行办法》的出台恰逢其时。它不仅帮助会计师事务所应对当前的网络安全挑战，更为未来可能出现的新问题提供了解决方案。通过不断的技术革新和制度完善，会计师事务所将能够更好地适应数字化时代的需求，把握新机遇，实现新发展。

4.国际合作与竞争力提升

《暂行办法》还考虑了跨境审计业务的特殊情况，提出了适应国际标准的监管要求，这将有助于提升中国会计师事务所在国际舞台上的竞争力。通过与国际接轨的数据安全管理制度，中国会计师事务所将能够更好地参与国际合作，拓展国际市场。

5.法律环境的完善

最后，随着《暂行办法》的实施，相关的法律法规也将得到进一步完善，为数据安全管理提供更加坚实的法律基础。这不仅有助于提高法律的执行力，也有助于保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护社会公共利益。

综上所述，《会计师事务所数据安全管理暂行办法》的出台与实施，对于提升会计师事务所的数据安全管理水平，促进注册会计师行业的健康发展，具有重要的现实意义和深远的战略意义。我们期待在《暂行办法》的指导下，会计师事务所能够实现更高质量、更高水平的发展，为社会的繁荣稳定作出更大的贡献。

附录

财政部国家网信办关于印发《会计师事务所数据安全管理暂行办法》的通知_中央网络安全和信息化委员会办公室 (cac.gov.cn)（https://www.cac.gov.cn/2024-05/10/c_1717011564369521.htm）
财政部、国家网信办有关负责人就印发《会计师事务所数据安全管理暂行办法》答记者问_中央网络安全和信息化委员会办公室 (cac.gov.cn)（https://www.cac.gov.cn/2024-05/10/c_1717011564333095.htm）

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