作者：陈虎来源：CIO之家
作者：陈虎，清华大学经济管理学院博士后，中兴新云总裁
2000年，如果不懂会计电算化，就落后了；2010年，如果不懂财务共享服务，那又落后了；2020年，如果不理解财务数字化，那可能也落后了。在技术推动下，财务经历过四次大的革命。第一次是会计电算化，准确来说应该是单体计算机的发展推动了会计电算化。第二次是ERP 促进业务财务一体化。使用ERP系统后，业务操作完成，会计凭证也自动生成。此前学过的分步法、分批法、逐步结转分步法等知识，失去了用武之地。第三次是移动互联网和云计算的发展，促使财务部门重回信息系统前端，财务共享服务和财务云系统平台应运而生。对大型企业集团来说，因其多组织、多业态、多地域的组织特点，其财务部门慢慢变得重要了。第四次则是由“大智移云物”推动的财务第四次革命，财务数字化正悄悄到来。在财务第四次革命中，目前能够看到有三项技术将产生巨大影响。第一项是大数据，即数据量的进一步扩大。有了大数据以后，我们才发现，财务原来处理的数据连标准化的、以会计科目加核算维度为数据维度的“小数据”都称不上。第二项是物联网。以往我们很难了解企业资产的实际情况，但物联网可以让我们知道资产位置、使用情况、运行状况等信息。随着通信渗透率的提高、５Ｇ的快速部署，万物互联的世界会很快到来。第三项是人工智能。目前，人工智能可达到多层神经网络下的机器学习。那么，财务第四次革命会给我们带来哪些变化？2005 年我们就提出了财务存在的种种问题（见图１），但现在看这些问题并没有得到解决。针对第一个问题，财务信息集成比过去稍好，在从分散慢慢走向集中。对于第二个问题，财务数据可按照不同口径收集今天也很少做到。第三个问题也未有进展。在第四个问题上，共享服务中心建立后，票、账、表、钱、税现在已经能很好管理了。对于第五个问题，现在中型公司可以做到，但全球化公司还很困难。最后一个问题也没有解决，因为我们对数据的认识还没有达到这一程度。近年来，由于数据量急剧增加以及人工智能普及，数据才慢慢在财务面前变得丰富多彩。财务首先是基于会计科目加核算维度的“小数据”，要转化成多层次、多维度的大数据，道路极其漫长，现在还没有开始；同时，财务人员从处理票、账、表、钱、税等流程的操作人员，转换成数据采集、加工、清洗、模型算法的提炼以及数据展示和服务的数据分析人员，也还没有开始。因此，为业务发展和管理决策提供数据支持，还没有纳入财务部门考虑范围。企业信息化的未解谜题从上世纪80年代初中国企业开始实践会计电算化起，我们的信息化之路走了40来年。但在这段时间里，还有三个问题没有解决。第一个是封闭。比如，企业的信息系统往往不开放给供应商、客户以及税务局、银行等访问，而信息不交换是没有价值的。传统财务工作基于桌面和纸面进行，在没有移动互联网和人工智能技术的环境下是无法开放的，而很多企业信息化仍是基于纸面和线下交换来完成的，这无法满足未来发展需求。怎样开放企业信息系统，是我们面临的第一个巨大挑战，其解决不好将无法实施数字化。因为数字化首先需要“云化”，放到互联网上；其次是实时全连接，否则我们不知道企业会发生怎样的变化。第二个是孤岛。过去一直说企业是信息孤岛、企业各部门各自为政，ERP将各个部门由分散的单体形式集合成大一统的信息系统后，却发现不能用了，因为企业在不断地扩张，地域、行业、职能在不断地扩张，信息系统越来越多，即便集成信息系统后也会发散。现在笔者认识到行业不同、管理职能不同、国家地域不同，自然就会产生不同的信息系统，而信息孤岛之所以出现，是因为这些信息系统没有连接起来。怎样把这些信息系统全面互联互通，是摆在我们面前的第二个巨大挑战。第三个与数据相关。直到今天，企业内部使用的信息系统也很难达到90分以上，大部分企业只能是50分或60分甚至更低。信息系统中的一个重要因素是数据，包括主数据和数据驱动（录入的数据）因素，后者对信息系统而言是附加性职能。对财务而言，数据目前主要是作为证据使用，即发生了事情，需要检查时才会把数据调出来。其实，作为证据只是数据最基础的应用，其还有其他更多应用，如追溯过去、监控评价、实时预警、洞察规律、发现未知、预测未来等功能。因此，财务部门对数据的认识应该要更加丰富。02 构建“IT+DT”数字化财务体系
对于上述三个尚未解决的问题，财务部门要转换思路，从过去纯操作类和标准类的思路转化为IT（信息化）的思路；在IT提高流程效率的情况下，转化为DT（数字化）的思路（见图2）。
第一，从工具自动化到决策自动化。所谓工具自动化，好比从走路到骑自行车再到乘坐汽车、飞机，随着工具的不断进步，人类的能力不断提升。但工具无法决定目的地，目的地和路径的选择问题就是决策。对企业经营而言，销售策略、供应商策略、库存优化策略等意味着决策；对财务来说，怎样做税收筹划、向谁融资、用什么方式融资等也是决策。数据可以辅助我们做决策，这就类似于地图不能告诉我们去哪儿，而导航可以为我们设计出行路线，怎样走节省时间或者费用。第二，从业务流程到应用场景。当财务部门把九大流程（费用报销、采购到付款、订单到收款、固定资产、存货到成本、总账到报表、资金、税务、档案管理）的效率都提高之后，接下来要做的，就是针对不同的场景提供决策支持信息。财务现在至少要出具五套报表（会计报表、资金报表、税务报表、绩效考核报表和经营分析报告），分别对应着五个决策场景和五套规则。同时，还需要根据相关管理部门的要求来出具对外报表。这些报表数据的统计口径往往是不同的。而如果企业进行相应的内部决策，财务部门还要根据这些应用场景来提供数据。过去财务不提供这些数据，业务部门会自己做，没有数据只能拍脑袋决策。所以，企业数字化的核心是从工具自动化、流程自动化走向决策自动化。第三，从数据共享到数据驱动。IT的思路是数据共享，把数据打通。DT的思路是数据驱动。何为数据分析、数据优化、数据驱动？以射箭为例，箭射10次，告诉你峰值多少、偏差多少、均值多少等信息，是数据分析，这是财务第一步要做的工作。第二步为数据优化，即箭未射之前，告诉你风速多少、距离多远；射出之后，告诉你上靶的概率。第三步则是数据驱动，箭射出去时，用红外制导或激光制导，在此过程中不断优化提升，使之最终集中目标打击。可见，从数据共享、分析，到数据优化、数据驱动，财务转型之路依然漫长。第四，从信息录入到无感采集。过去信息系统中一个思路是“一点录入，全程共享”，但其效率很低，因为手工录入的工作量非常大。现在我们可以采用人工智能技术，实时无感地采集数据。最后，从IT技术到DT技术。DT技术是指数据采集、数据加工清洗、数据入池进湖、在数据仓库中做主题连接、数据服务、数据展示等方面的技术。财务人员以往基本上不接触这些技术，因此，会在建设数据治理体系、搭建数据供应链体系等方面面临极大的挑战，需要他们学习了解一些新的知识和技能。其实数字化对财务部门有着极好的影响。企业数字化包括两个方面：一是业务数字化，即大部分互联网公司现在提出的生产数字化、研发设计数字化、物流数字化；二是管理数字化，财务能在其中提供巨大支撑。财务的数字化，最主要的是把管理者脑海中的经验、直觉和感觉提炼成算法、模型，让数据和算法用机器学习的方式不断自我优化，进而用“数据决策”替代日常经营管理中的“凭直觉经验和拍脑袋式决策”。在以数据驱动决策的过程中，财务有大量的事情可做，比如合并报表、收款预测、管理报告、绩效考核、税务筹划、预算推演等一系列场景及产品，都需要数据支持决策。此外，营销、采购、运营等环节的决策也需要数据支持，有巨大的空间待挖掘。以往我们更多说的是IT——其关注流程驱动、高效协同，把企业的功能和职能做得更加有效率，但不能指明企业发展的方向，未来，财务部门还要在IT基础上去关注DT，建“IT+TD”的数字化财务体系（见图3）。以传统财务资金管理领域痛点为例，如图4可见，一些执行层的工作可通过IT来驱动解决，但控制层和决策层的大量工作还需要DT来驱动解决。而且，“IT+DT”双轮驱动仅仅解决财务场景决策问题是不行的，还应该同时支持企业经营场景决策问题。解决这些问题，正是财务未来的发展空间，财务人员自身能力提升的方向。财务部门未来会有三大转变。其中，第一个是从流程驱动转向数据驱动。财务部门过去面对九大流程，未来可能会面临非常复杂的数字化决策场景，需要提供数据支持。财务部门现在提供的数据和报表不是多了而是少了，未来提供各种各样的报表、随时随地的报表、领导需求随时变的报表，应该是常态。第二个是从SSC（共享服务中心）到EDC（企业数据中心）。要采集企业各个环节的数据，包括内部数据、外部数据、交易数据、行为数据、结果数据、感知数据等。要知道，除了有形资产和无形资产，数据是企业的第三类资产，也是第五类生产要素（土地、劳动力、资本、技术、数据）。第三个是从传统财务职能转变为“财务核算+财务管理+运营管理”。财务部门不仅仅做财务会计，更重要的是做管理会计，而管理会计离不开企业运营管理的支撑。随着财务部门掌握数据资产，CFO会与COO（首席运营官）逐渐融合。
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